Kurumlar geçici vergi matrahını, yıllık kazançlarının üç aylık dönemdeki kâr ve zararlarına göre hesaplar. Aşağıdaki adımları takip edebilirsiniz:
-
Gelirlerin Belirlenmesi:
- İlgili üç aylık dönemde elde edilen brüt gelirler (satışlar, hizmet gelirleri, diğer gelirler) toplam olarak belirlenir.
-
Giderlerin Belirlenmesi:
- Gelir elde etme faaliyetleri ile doğrudan ilişkili olan giderler (malzeme maliyetleri, personel giderleri, kira, amortisman gibi giderler) belirlenir.
-
Vergiye Tabi Kârın Hesaplanması:
- Gelirlerden giderler çıkarılarak “vergiye tabi kâr” hesaplanır. Bu, gelir ve giderlerin farkıdır.
-
İndirim ve İstisnaların Uygulanması:
- Eğer varsa, indirimler (örneğin, yatırım teşvikleri, bağışlar) ve istisnalar (örneğin, bazı gelir türleri) bu aşamada hesaplamaya dahil edilir.
-
Geçici Vergi Oranının Uygulanması:
- Hesaplanan vergiye tabi kâr üzerinden geçici vergi oranı uygulanır. Türkiye’de bu oran genellikle %20’dir, ancak yasal düzenlemelere bağlı olarak değişebilir.
-
Geçici Vergi Matrahı:
- Vergi oranı, üç aylık dönemde elde edilen gelir ve giderlere göre hesaplanan vergiye tabi kâr üzerine uygulanarak geçici vergi matrahı bulunur.
Örnek:
- Gelir: 100.000 TL
- Gider: 60.000 TL
- Geçici vergi matrahı = 100.000 TL – 60.000 TL = 40.000 TL
- Geçici vergi (örnek %20 oranıyla) = 40.000 TL x %20 = 8.000 TL
Bu şekilde kurum, her üç aylık dönemde geçici vergi matrahını hesaplar ve beyan eder.